توجيهات لمواجهة التهرب الضريبي في هولندا
تم التحديث في 19 فبراير 2024
تعد عضوية هولندا في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) شرطًا أساسيًا لمشاركتها النشطة في مشروع OECD لمواجهة تحول الأرباح وتآكل الأساس (BEPS). تم التوصل إلى اتفاق بشأن BEPS في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وجميع الأعضاء يشاركون في تنفيذه. وبالتالي تسن هولندا التشريعات وفقًا لذلك.
نتيجة لدعمها للمشروع ، عدلت البلاد نظام صندوق الابتكار في تشريعاتها الضريبية ، المعمول بها من 1st من يناير ، 2017. اعتمدت هولندا ما يسمى الصك المتعدد الأطراف ، بغض النظر عن تحفظاتها على نقاط معينة.
نقل وثائق التسعير والإبلاغ CbC ، الملفات الرئيسية والمحلية
تعتبر حزمة تنفيذ منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي (OECD) الخاصة بالإبلاغ عن كل بلد على حدة (CbC) مثالاً على التشريعات المتعلقة بـ BEPS. تهدف متطلبات إعداد التقارير في المقام الأول إلى استخدامها لأغراض تقييم المخاطر من قبل السلطات الضريبية في الدول المشاركة.
وفقًا لتقرير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) ، سيطلب من الشركات متعددة الجنسيات (MNEs) التي يبلغ حجم مبيعاتها ≥ 750 مليون يورو تقديم تقارير CbC في الولايات التي تقيم فيها الشركات الأم النهائية. ثم تقوم سلطات الضرائب المحلية بتبادل المعلومات التي تم الحصول عليها مع السلطات في الدول المعنية الأخرى المشاركة في اتفاقية التبادل المتبادل لهذه التقارير.
علاوة على ذلك ، يتطلب تقرير OECD النهائي من كل شركة داخل MNE أن تحتفظ بملف محلي وسيد في قسمها الإداري. تحتوي الملفات الرئيسية على معلومات حول أسعار التحويل في المؤسسة بأكملها والملفات المحلية تعرض معاملات الشركة المحلية داخل المؤسسة. يجب أن تظل جميع المعلومات المبلغ عنها في سرية تامة ولن تكون متاحة للجمهور.
اعتمدت هولندا تشريعات تنفذ حزمة CbC للإبلاغ وتتوافق مع الطرق والنظام الموصوف فيها. بالإضافة إلى ذلك ، هناك حاجة أيضًا إلى الشركات الهولندية التي يبلغ إجمالي مبيعاتها حوالي 50 مليون يورو للاحتفاظ بالملفات الرئيسية والمحلية.
كما هو مذكور أعلاه ، فإن الشركات الأم للشركات متعددة الجنسيات فقط هي المسؤولة عن تقديم تقارير CbC. يُطلب من أي كيان هولندي مدرج في مؤسسة متعددة الجنسيات يبلغ عائدها أو يتجاوز 750 مليون يورو إرسال إخطار إلى إدارة الضرائب يحدد ما إذا كان البديل أو الكيان الأصل سيُرسل تقرير CbC. بدلاً من ذلك ، يجب أن يحدد الكيان الذي سيقدم التقرير ومكان إقامته لغرض دفع الضرائب. الموعد النهائي لإرسال هذا الإخطار هو في نهاية السنة المالية.
علاوة على ذلك ، يتعين على الشركات الهولندية المطلوبة لتقديم تقارير CbC تقديمها في موعد لا يتجاوز اثني عشر شهرًا بعد نهاية السنة المالية. يجب إتاحة الملفات الرئيسية والمحلية لدى الإدارات الإدارية للشركات بحلول الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية.
التوجيه ضد ممارسات تجنب الضرائب
في يوليو / تموز 2016 ، اعتمد الاتحاد الأوروبي التوجيه 2016 / 1164 الذي يضع قواعد ضد ممارسات تجنب الضرائب التي تؤثر بشكل مباشر على أداء السوق الداخلية. ويشمل العديد من التدابير لمواجهة التهرب الضريبي. وتتعلق هذه الضريبة على الخروج ، وخصم الفائدة ، ومكافحة إساءة الاستخدام والشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.
يوفر التوجيه أيضًا قواعد لمعالجة حالات عدم التطابق بين الدول الأعضاء (MS) في الاتحاد الأوروبي الناجمة عن استخدام الكيانات أو الأدوات المختلطة. يجب نقل أحكامه إلى جميع الأجهزة MS اعتبارًا من ديسمبر 31 و 2018 وتطبيقها اعتبارًا من يناير 1 و 2019. هناك استثناء فيما يتعلق بقاعدة ضريبة الخروج ، والتي سيتم نقلها اعتبارًا من ديسمبر 31 ، 2019 وتطبق اعتبارًا من يناير 1 ، 2020. بصفتك سيدة من الاتحاد الأوروبي ، فإن هولندا مطالبة أيضًا بتنفيذ التوجيه.
بالإضافة إلى أحكام توجيه المجلس (الاتحاد الأوروبي) 2016 / 1164 ، اقترحت المفوضية الأوروبية قواعد عدم التطابق بين MS وبلدان خارج الاتحاد الأوروبي في خطتها للإصلاح الضريبي الأوروبي. تم اعتماد توجيه المجلس (الاتحاد الأوروبي) 2017 / 952 المعدل التوجيهي (الاتحاد الأوروبي) 2016 / 1164 فيما يتعلق بعدم التطابق الهجين مع بلدان ثالثة في 29 May ، 2017. ما زال من غير الواضح كيف ستنفذ هولندا التوجيهين.
مشروع قاعدة الشركات الموحدة الموحدة (CCCTB)
يتضمن اقتراح الإصلاح الضريبي للمفوضية CCCTB الإلزامي لمرض التصلب العصبي المتعدد ، اعتبارًا من 2021. هذا المشروع يشبه إلى حد كبير اقتراح من 2011 لإدخال CCCTB. هدفها هو تحقيق التوفيق بين ضرائب الشركات في الاتحاد الأوروبي وتقديم صيغة لتخصيص دخل الشركات بين مرض التصلب العصبي المتعدد. مشروع CCCTB لديه نهج من خطوتين. الخطوة الأولى المقترحة هي تقديم قاعدة ضريبية مشتركة للشركة اعتبارًا من 2019. الهدف هو محاذاة حساب CTB بين MS.
يبقى أن نرى ما إذا كان MS سيصادق على مقترحات قاعدة ضرائب الشركات ومتى وكيف سيتم تنفيذها على مستوى الاتحاد الأوروبي ، مما يؤدي إلى تشريع هولندي جديد. في أي حال ، CTB هي مسألة خطيرة للمناقشة فيما يتعلق بالضرائب في الاتحاد الأوروبي.
مساعدات الدولة
بدأت المفوضية الأوروبية مؤخرا تحقيقا حول ما إذا كان معينًا الاتفاقيات الضريبية بين الشركات والسلطات الوطنية تنتهك أحكام المساعدات الدولة في الاتحاد الأوروبي. لقد وصلت المفوضية الأوروبية بالفعل إلى استنتاج مفاده أن بعضًا من الأشخاص الذين تم بحثهم الأحكام الضريبية تمثل مساعدات الدولة غير المشروعة. كما تم التوصل إلى مثل هذا الاستنتاج حول الحكم الضريبي في هولندا. رفعت حكومة الولاية هذا القرار أمام محكمة العدل الأوروبية.
من المتوقع أن تنظر المجموعة الأوروبية أيضًا في الاتفاقيات الضريبية الأخرى. ومع ذلك ، أشارت اللجنة على وجه التحديد إلى أنه لا يتوقع حدوث مخالفات منتظمة مع الأحكام الضريبية في هولندا. ترى حكومة الدولة أن الممارسة العامة للحكم الضريبي تستثني المساعدات الحكومية ، شريطة أن تكون الأحكام متوافقة مع قانون الضرائب الوطني. تهدف الأحكام الضريبية إلى توفير اليقين المتقدم لدافعي الضرائب.
هل تحتاج إلى مزيد من المعلومات أو المساعدة القانونية؟ الرجاء التواصل معنا.
