ما هو تسليم ABC داخل الاتحاد الأوروبي ، وما علاقته بالمعاملات المتسلسلة؟
تم التحديث في 19 فبراير 2024
تعتبر هولندا دولة ذات قدرة تنافسية عالية في جميع أنحاء العالم ، عندما يتعلق الأمر بممارسة الأعمال التجارية. مع وجود ميناء روتردام ومطار شيفول على بعد ساعتين فقط من بعضهما البعض ، فإنه يعتبر من المربح فتح أعمال لوجستية أو تجارية هنا. يضمن الوصول الفوري إلى البنية التحتية عالية الجودة ، أنه يمكنك استيراد وتصدير البضائع بوتيرة سريعة للغاية. ومع ذلك ، فإن هولندا هي أيضًا جزء من الاتحاد الأوروبي ، وبالتالي ، فإن القوانين الأوروبية والدولية تنطبق أيضًا على ممارسة الأعمال التجارية في هذا البلد. مع القوانين واللوائح الدولية التي تحدد الطريقة التي يجب أن تتعامل بها مع شؤون عملك ، فمن الأهمية بمكان التعرف على بعض هذه القوانين الدولية. تتعلق إحدى هذه اللوائح بما يسمى تسليم ABC. يشمل هذا النوع من الشحن ثلاثة رواد أعمال على الأقل من بلدان متعددة ، ويتم تنظيمه بسبب الأغراض الضريبية وكذلك لتجنب الاحتيال. سنحدد تسليم ABV في هذه المقالة ، حتى تعرف ما الذي تواجهه إذا كنت تفكر في فتح مشروع تجاري في هولندا.
وأوضح سلسلة المعاملات
إذا أردنا شرح معاملة متسلسلة ، فلنبدأ من الأساسيات. المعاملة المنتظمة هي عندما يبيع رائد الأعمال أو الشخص "أ" شيئًا (إما سلعًا أو خدمات) إلى رائد الأعمال أو الشخص "ب". وهذا أمر بسيط ومباشر إلى حد ما ، حيث إن "أ" يحتاج فقط إلى التسليم ويحتاج "ب" إلى الدفع. ومع ذلك ، في سلسلة المعاملات ، هناك العديد من الأطراف المشاركة في معاملة واحدة. وهذا هو السبب أيضًا في تسمية ABC-delivery على هذا النحو: هناك عدد أكبر من رواد الأعمال المشاركين أكثر من A و B فقط ، لأن هناك أيضًا C (وأحيانًا المزيد من الأطراف). في سلسلة المعاملات داخل الاتحاد الأوروبي ، يتم تسليم البضائع إلى اثنين أو أكثر من رواد الأعمال. إذا كان هناك ثلاثة أطراف معنية ، تنتقل السلسلة من أ إلى ب ، ثم من ب إلى ج. يرجى ملاحظة أنه يتم نقل البضائع فعليًا من أ إلى ج ، على الرغم من ذلك. ومع ذلك ، لا تزال هناك معاملات تجري بين الأطراف الثلاثة.
الجزء المهم هو ، من يمكنه التوصيل عبر النقل الأوروبي الداخلي للبضائع: أي بمعدل ضريبة القيمة المضافة 0٪. بشكل عام ، الوسيط هو الشخص الذي يمكنه القيام بذلك ، أي أن معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ يمكن أن يُنسب فقط إلى مورد واحد في السلسلة. هذا هو التسليم إلى أو عن طريق الوسيط / السمسار. لا يكون الوسيط عمومًا هو المورد الأول في سلسلة. الطريقة التي يمكن بها تحديد الوسيط ، هي معرفة من يتولى بالفعل نقل البضائع. هل يقوم رائد أعمال في السلسلة ، وهو ليس المورد الأول ، بنقل البضائع أو شحنها؟ إذن هذا المبادر هو الوسيط. هل يقوم طرف خارج السلسلة بنقل البضائع أو شحنها؟ في مثل هذه الحالات ، يُنظر إلى الوسيط على أنه الشخص الذي يوجه هذا الطرف إلى النقل أو الشحن داخل المجتمع.
ما هو تسليم ABC بالضبط؟
كما هو مذكور في المقدمة ، يتضمن تسليم ABC دائمًا 3 أطراف منفصلة: A و B و C. بشكل عام ، يبيع رائد الأعمال A البضائع إلى B ، والتي تبيع بدورها إلى رائد الأعمال أو العميل C. ولكن: سيتم تسليم البضائع مباشرة من رائد الأعمال (أ) إلى رائد الأعمال أو العميل (ج). نظرًا لحقيقة أن البائع ليس هو الشخص الذي يسلم البضائع في الواقع ، يتم تطبيق بعض القواعد الإضافية عندما يتعلق الأمر بدفع ضريبة القيمة المضافة والضرائب. في الأساس ، هناك نوعان من المعاملات المنفصلة:
- المعاملة بين الطرف أ و ب
- المعاملة بين الطرف "ب" و "ج"
لذا ، فإن السؤال الرئيسي هو: من يدفع ضريبة القيمة المضافة إذا كان هناك تسليم ABC داخل الاتحاد الأوروبي؟ صاحب المشروع أ ، ب ، ج؟ سنحاول شرح هذه العملية ، من خلال تحديد مثال على تسليم ABC أدناه بالتفصيل.
مثال على تسليم ABC
إذا كنت تريد معرفة كيفية التعامل مع دفع ضريبة القيمة المضافة عند إجراء تسليم ABC ، فمن الحكمة معرفة المزيد عن العملية نفسها. تخيل أن هناك شركة في ألمانيا (رجل الأعمال أ) تبيع الصلب. لديك شركة في هولندا (رجل الأعمال ب) ، التي تعيد بيع الصلب لشركة في بلجيكا (رجل الأعمال ج). لقد أصدرت أنت كشركة تعليمات لرجل الأعمال "أ" بتسليم الفولاذ مباشرة من ألمانيا إلى رائد الأعمال "ج" في بلجيكا. هذا يعني بشكل أساسي أن النقل إلى بلجيكا هو أيضًا جزء من التسليم من A (ألمانيا) إلى B (هولندا). وبالتالي ، فإن النقل يتكون من جزأين منفصلين: الأول والثاني التسليم. سنشرح هذا أدناه.
التسليم الأول
يعتبر التسليم الأول تسليمًا من رائد الأعمال "أ" إلى "ب". وهذا يعني أن التسليم يذهب إلى بلد آخر في الاتحاد الأوروبي. نظرًا لحقيقة أن النقل هو في الواقع جزء من التسليم ، فإنه يعتبر تسليمًا داخل المجتمع. اللوائح المتعلقة بضريبة القيمة المضافة داخل المجتمع هي مجموعة من القواعد التي تنطبق على بعض الأنشطة عبر الحدود داخل الاتحاد الأوروبي بأكمله. هذا يعني أنه يمكن للشركة "أ" إرسال فاتورة إلى الشركة "ب" مع خصم ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪. بعد حدوث ذلك ، يجب على رائد الأعمال "ب" التسجيل في بلجيكا كرائد أعمال خاضع لضريبة القيمة المضافة ، والإعلان عن استحواذه على Intra-Community هناك. هناك أيضًا خيار ما يسمى "تسليم ABC المبسط" ، حيث لا يتعين على رائد الأعمال الهولندي التسجيل كرائد أعمال في بلجيكا.
ما هو تسليم ABC المبسط؟
مع تسليم ABV العادي ، يبيع رائد الأعمال A إلى رائد الأعمال B ، الذي يبيع بدوره إلى رائد الأعمال C. ثم تنتقل البضائع مباشرة من رائد الأعمال A إلى رائد الأعمال C. إذا تم نقل البضائع من رائد الأعمال A إلى B ، فيجب على B التسجيل في بلد C كما ذكرنا أعلاه ، وقم بتقديم إقرار هناك. ومع ذلك ، هذا ليس مطلوبًا عندما نتحدث عن تسليم ABC مبسط. إذا كنت لا ترغب في التسجيل في بلد رائد الأعمال C (في حالتنا في بلجيكا) ، يمكنك أيضًا اختيار إعلان تسليمك إلى رائد الأعمال C في هولندا.
في مثل هذه الحالة ، لا يلزم التسجيل في بلد "ج". ومع ذلك ، سيتعين عليك تنفيذ بعض الإجراءات الإضافية. كما نوقش أعلاه ، سوف يتلقى رائد الأعمال "ب" فاتورة من رائد الأعمال "أ" مع ضريبة القيمة المضافة 0٪. بصفتك رائد أعمال ب ، لا تُدرج عملية الشراء هذه في إقرار ضريبة القيمة المضافة ، حيث لا يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة. عند تسليم البضائع إلى C في بلجيكا ، يعتبر هذا أيضًا توريدًا داخل المجتمع. هذا يعني أنك ترسل أيضًا فاتورة ضريبة القيمة المضافة 0٪ إلى رائد الأعمال ج. يُرجى ملاحظة أن هذه الفاتورة تحتاج إلى تلبية بعض المتطلبات الإضافية. في الأساس ، أنت تعلن بموجب هذا التسليم إلى C في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بك ، وعليك أيضًا تضمينه في إقرار ICP الخاص بك. بعد ذلك ، يحسب رائد الأعمال C ضريبة القيمة المضافة المستحقة لنفسه ويعلن عنها في بلده ، وهي بلجيكا في مثالنا. سنحدد الشروط والمتطلبات الإضافية لتسليم ABC المبسط لاحقًا في هذه المقالة.
التسليم الثاني
بعد أن يتم التسليم الأول ، حان وقت التسليم الثاني. في مثالنا ، هناك احتمالان منفصلان:
- مع تسليم ABC عادي ، سجل رجل الأعمال B كرجل أعمال في بلجيكا. لذلك ، يعتبر التسليم من B إلى C تسليمًا محليًا ، حيث يظل الفولاذ في بلجيكا. في هذه الحالة ، تفرض شركة B ضريبة القيمة المضافة البلجيكية على رجل الأعمال C.
- مع تسليم ABC المبسط كما ذكرنا أعلاه ، لا يتعين على B التسجيل في بلد C. بدلاً من ذلك ، يرسل رائد الأعمال B فاتورة ضريبة القيمة المضافة 0٪ من هولندا إلى بلجيكا ، وبعد ذلك يعلن رائد الأعمال C عن ضريبة القيمة المضافة المستحقة في بلجيكا. في كلتا الحالتين ، يتم النقل مباشرة من A إلى C.
لذلك: في تسليم ABC العادي ، يشتري B من A ويرتب النقل. هذا يعني أن B هو الوسيط. فقط معدل ضريبة القيمة المضافة للسلع التي توفرها A إلى B هو 0٪. عمليات التسليم الأخرى ، على سبيل المثال من B إلى C وربما من C إلى D وما إلى ذلك ، تسمى عمليات التسليم المحلية التي تخضع للضريبة في بلد الاتحاد الأوروبي حيث تصل البضائع. هل يزود الوسيط مورده بمعرف ضريبة القيمة المضافة لدولة الاتحاد الأوروبي التي يتم شحن البضائع منها؟ ثم يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 ٪ للتسليم الثاني. سنناقش الشروط والأحكام لتسليم ABC المبسط أدناه.
شروط ومتطلبات تسليم ABC مبسط
من المفهوم أن أصحاب الأعمال لا يريدون التسجيل كرائد أعمال في العديد من البلدان المختلفة. فمثلا؛ إذا كنت تمارس نشاطًا تجاريًا في 7 دول ، فهذا يعني أنه سيتعين عليك التسجيل في كل دولة. نظرًا لحقيقة أن هذا يعتبر غير عملي ، يمكنك أيضًا تطبيق مخطط تسليم ABC المبسط إذا كنت تستوفي شروطًا معينة. بشكل عام ، لديك التزامات أقل عند تطبيق النظام المبسط ، مثل عدم الحاجة إلى التسجيل في بلد رائد الأعمال بعد الآن. الشروط التي يجب عليك تلبيتها هي كما يلي:
- يمكنك إثبات أنك اشتريت شيئًا من رائد الأعمال "أ" بهدف بيع هذه السلع إلى رائد الأعمال "ج". يمكن القيام بذلك بسهولة إلى حد ما ، على سبيل المثال ، من خلال تقديم عرض أسعار أو عقد.
- يحتاج جميع رواد الأعمال الثلاثة إلى الحصول على رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة في كل دولة.
- تحتاج إلى إبرام اتفاق واضح مع رائد الأعمال A فيما يتعلق بنقل البضائع إلى C.
- يتم بعد ذلك شحن البضائع مباشرة من رائد الأعمال "أ" إلى رائد الأعمال "ج".
- يتعين عليك بعد ذلك تضمين التوريد داخل المجتمع الخاص بك لرائد الأعمال C في عائد ضريبة القيمة المضافة وأيضًا بيان ICP.
متطلبات إضافية لفاتورتك
بجانب استيفاء الشروط المحددة لتتمكن من استخدام تسليم ABC المبسط ، تحتاج أيضًا إلى مراعاة بعض المتطلبات الإضافية المتعلقة بالفاتورة التي ترسلها. هذا مهم بشكل خاص لرائد الأعمال ب. عند إنشاء فاتورة أثناء تطبيق طريقة ABC المبسطة للتسليم ، تحتاج إلى إضافة المعلومات الإضافية التالية:
- رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة لشركتك
- رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة الوطني لرجل الأعمال ج
- تحتاج أيضًا إلى ذكر أي مما يلي على وجه التحديد:
- "التحول في مخطط التسليم ABC المبسط" ، أو ؛
- 'جماعة الدعم الداخلي'.
تُعلم هذه المعلومات رائد الأعمال C بالحقيقة ، أنهم بحاجة إلى إعلان ضريبة القيمة المضافة في بلدهم ، نظرًا لأنك استخدمت مخطط تسليم ABC المبسط. لذلك ، يرسل رائد الأعمال "ب" فاتورة ضريبة القيمة المضافة 0٪ ، ويعلن رائد الأعمال "ج" عن هذه الفاتورة حتى يتمكن رائد الأعمال "ج" من دفع ضريبة القيمة المضافة ، إذا كان صاحب المشروع "ج" لديه أقل من ضريبة القيمة المضافة التي يجب دفعها. يُعلم هذا أيضًا العميل "ج" بأنه يجب عليه إعلان ضريبة القيمة المضافة ، لأنك تستخدم النظام المبسط.
ما هو التسليم الذي يتم توفيره داخل المجتمع في معاملات ABC؟
اعتبارًا من 1 يناير 2020 و 2021 ، تغيرت قواعد ضريبة القيمة المضافة للتجارة الدولية في عدد من النقاط المهمة. من أجل معرفة كيف يجب على رائد الأعمال تحديد التسليم الذي يتم تسليمه داخل المجتمع في معاملات ABC ، نحتاج إلى إلقاء نظرة على التشريع الحالي. اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2020 ، القاعدة الرئيسية هي أن التوريد داخل المجتمع هو التوريد من A إلى B. في مثالنا أعلاه ، سيكون هذا هو رجل الأعمال الألماني أ. بالنسبة لدولة المغادرة العضو ، فإن التوريد من B إلى C سيعتبر أيضًا توريدًا داخل المجتمع. الترتيب الجديد لا ينطبق إلا إذا كان ب يرتب النقل.
يمكن أيضًا تطبيق التبسيط الذي سيتم تطبيقه اعتبارًا من 1 يناير 2020 في حالة السلاسل الأطول. افترض ، على سبيل المثال ، أن هناك تسليم ABCDE وأن D يرتب النقل. في هذه الحالة ، إذا زودت D C برقم ضريبة القيمة المضافة من بلد غير بلد مغادرة البضائع ، فإن التوريد من C إلى D مؤهل ليكون توريدًا داخل المجتمع. إذا قدم رائد الأعمال المذكور رقم ضريبة القيمة المضافة لبلد المغادرة ، فإن التوريد من D إلى E هو التوريد داخل المجتمع ، وما إلى ذلك. التبسيط ليس له أي عواقب على مخطط SPC المبسط الموجود بالفعل ؛ سيستمر هذا في الوجود. يمكن تطبيق اللائحة نفسها بسهولة في الممارسة وتوفر مزيدًا من اليقين القانوني. بعد كل شيء ، يمكن أن يعتمد A على رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة المقدم له. ومع ذلك ، في رأينا ، لا يزال هناك نقاش في حالات معينة حول من قام بنقل البضائع ، على سبيل المثال عندما يتفق B مع A على جمع البضائع ، ولكن يرسلها موظف C. من ينقل البضائع يؤثر بشكل أساسي على ما إذا كانت اللائحة تنطبق ، وفي أي ارتباط يحدث التوريد داخل المجتمع.
هل تحتاج إلى مزيد من المعلومات حول سلسلة المعاملات داخل الاتحاد الأوروبي؟
إذا كنت ترغب في بدء شركة هولندية وتجارة السلع داخل الاتحاد الأوروبي ، فسيتعين عليك التعرف على العديد من القوانين واللوائح المختلفة التي تغطي هذا الموضوع. خلاف ذلك ، فإنك تخاطر بدفع غرامات باهظة أو حتى الحبس ، نظرًا لحقيقة أن سوء التصرف يمكن أن يُنظر إليه على أنه تهرب ضريبي و / أو احتيال. عندما تكون مشتركًا في معاملات ABC ، من المهم أن تنظر إلى عواقب الترتيب على أساس سلوكك الحالي. إذا كانت لديك أرقام ضريبة القيمة المضافة من بلدان مختلفة ، فيمكنك معرفة ما إذا كان من الأفضل استخدام رقم واحد أو رقم آخر لضريبة القيمة المضافة لمعاملات ABC. بهذه الطريقة ، يمكنك إعداد سلسلة التوريد الخاصة بك بأفضل طريقة مربحة لشركتك. هل تحتاج إلى مساعدة في بعض اللوائح؟ أم أنك تطلب النصيحة حول الطريقة التي يجب أن تؤسس بها شركاتك؟ بالطبع ، يسعدنا مساعدتك في ذلك. يرجى الاتصال بأحد مستشاري ضريبة القيمة المضافة لدينا للحصول على مزيد من المعلومات حول هذا الموضوع ، أو للحصول على عرض أسعار واضح.
