مذكرة DGA الهولندية

تم التحديث في 28 نوفمبر 2022

1. المقدمة

في هذه المذكرة ، نهدف إلى تزويدك بالنصائح حول أفضل طريقة لإنشاء هيكل قوي للشركة. يتضمن هذا أيضًا جعلها متوافقة مع الضرائب ومربحة. سننظر في عوامل مثل هيكل الشركة وضرائب الدخل والحد الأدنى للأجور لمساهمي المخرج (بالهولندية: DGA). أيضًا ، سنحدد كيفية التكيف مع DGA الذي يعيش في الخارج ، على سبيل المثال في المواقف عبر الحدود. في هذه المقالة ، نستخدم حالة نظرية مع شركة BV الهولندية مع DGA يعيش في إيطاليا. مع وجود هذه المعلومات في متناول اليد ، أجرينا بحثًا حول أجر DGA الضروري ، إذا كان من الأفضل إنشاء حيازة إيطالية وكيف سيتم فرض ضرائب على أرباح الأسهم.

كل DGA لها أسهم في شركتها ، وبالتالي تحصل على أرباح. يتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم التي تأتي من فائدة كبيرة في هولندا مقابل 26,9٪ ، بينما يتم فرض ضريبة على الدخل الناتج بمعدل لا يقل عن 37,07٪ ومعدل أقصى يبلغ 49,5٪. ضريبة الدخل أعلى بكثير من ضريبة أرباح الأسهم من الفائدة الكبيرة. بسبب هذا الاختلاف في النسبة المئوية ، قدمت الحكومة الهولندية وظيفة وهمية لـ DGA لشركة. هذا يعني في الأساس ، أن DGA مطلوب لتلقي راتبه من BV. سنناقش هذا الموضوع بعد ذلك.

2. متطلبات الراتب للحصول على DGA الهولندية

يتطلب قانون الضرائب الهولندي من كل مساهم مدير أن يدفع لنفسه أجرًا من BV الهولندية. تتطلب المادة 12 أ من قانون الأجور الهولندي ('wet op de loonbelasting') أن يكون لدى DGA أجر يتوافق مع أكبر مبلغ من الخيارات الثلاثة التالية:

• 75٪ من الأجر في العمل الأكثر مقارنة ؛
• أعلى أجر لجميع العاملين في الشركة ؛
• € 48.000.

يخضع هذا الأجر للضريبة في ضريبة الدخل كما هو مذكور في المقدمة ، مقابل معدل 37,07٪ أو 49,5٪ ، اعتمادًا على ارتفاع الراتب.

2.1 راتب DGA في المواقف العابرة للحدود

متطلبات الأجور المذكورة أعلاه مخصصة لأي DGA هولندي ، والذي يعيش أيضًا في هولندا. ومع ذلك ، في حالتنا النظرية ، لدينا DGA يعيش في إيطاليا. هذه الحقيقة تجعل موقفنا الخيالي ما يسمى بالوضع العابر للحدود. أجر DGA هو شيء قدمه قانون الضرائب الهولندي فقط ، لذلك فهو ليس شيئًا تطبقه و / أو تعرفه الدول الأخرى أيضًا. في المواقف العابرة للحدود ، يجب علينا دائمًا التحقيق في المعاهدة الضريبية الحالية بين هولندا والدولة المطبقة ، في هذه الحالة إيطاليا كما قلنا. بسبب تفرد راتب DGA المطلوب ، يجب على البلد أولاً قبول هذه اللائحة الهولندية قبل أن تنطبق أيضًا على مواطنيها. إذا نظرت إلى المعاهدة الضريبية بين هولندا وإيطاليا ، فلن تجد مثل هذا القانون أو اللائحة.

هذا يعني ببساطة ، أن DGA لشركة BV الهولندية التي تعيش حاليًا في إيطاليا ، لا يتعين عليها أن تأخذ الحد الأدنى من راتب DGA الهولندي المطلوب قانونًا في الاعتبار. أيضًا ، لا نجد أي شيء حول الحد الأدنى للأجور لـ DGA الذي يعيش في الخارج في السوابق القضائية ذات الصلة حول هذا الموضوع. وهذا يعني أن المديرية العامة للأمن غير ملزمة بدفع رواتب لنفسها. علاوة على ذلك ، فإن راتب DGA الوهمي غير خاضع للضريبة في هولندا. لذلك إذا أراد DGA الهولندي الذي يعيش في الخارج الحصول على راتب ، فعندئذٍ له الحرية في اختيار القيام بذلك. وغني عن القول ، سيتم بعد ذلك فرض ضريبة على هذا الراتب في هولندا.

2.2 توزيعات الأرباح

من الواضح أن DGA يجب أن يتلقى المال من أجل لقمة العيش. يرجى ملاحظة أن كل شيء يتلقاه DGA ، والذي لا يمكن تصنيفه على أنه "راتب" ، يسمى توزيعات الأرباح. يتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم في حالة وجود فائدة كبيرة ، والتي تكون عندما تمتلك 5٪ أو أكثر من المبلغ الإجمالي لأسهم الشركة ، مقابل معدل 26,9٪ وفقًا لقانون الضرائب الهولندي. عندما ننظر إلى DGA التي تعيش في إيطاليا ، يجب أن نحقق مرة أخرى في المعاهدة الضريبية بين هولندا وإيطاليا من أجل معرفة مكان ضريبة الأرباح. في المادة 10 من المعاهدة الضريبية ، نجد أن الأرباح الموزعة تخضع للضريبة في الدولة الأخرى ، أي مكان إقامة DGA ، في هذه الحالة إيطاليا. ومع ذلك ، يُسمح لهولندا أيضًا بفرض ضريبة على أرباح الأسهم بمعدل 15٪. لتجنب الازدواج الضريبي ، فإن الضريبة المدفوعة في هولندا قابلة للخصم في إيطاليا.

 

3. الهيكل

الآن بعد أن عرفنا كيف يتم فرض ضرائب على كل شيء ، يمكننا إلقاء نظرة أعمق على كيفية هيكلة الشركة نفسها بشكل أكثر كفاءة. هناك خياران للاختيار من بينها في هذا السيناريو. الخيار الأول هو أن تبدأ شركة قابضة في إيطاليا ، وتلقي توزيعات الأرباح من هذا الحيازة ، قبل منح نفسك هذه الأرباح. الخيار الثاني هو الحصول على أرباح مباشرة دون عقد إضافي. سنقوم بتحديد وشرح كلا الخيارين بمزيد من التفصيل أدناه.

 

3.1 إيطاليا القابضة

عندما تقرر اختيار عقد إيطالي في وضعنا النظري ، تدفع شركة BV الهولندية ضريبة الشركات في هولندا. بعد ذلك ، يتبقى لك أرباح بعد الضرائب ، ويمكنك دفع أرباح للمساهم ؛ القابضة الإيطالية. عادة ، ستقتطع سلطات الضرائب الهولندية 15٪ كضريبة على أرباح الأسهم. ولكن في هذه الحالة ، يوفر قانون الضرائب الهولندي إمكانية دفع 100٪ كاملة كأرباح إلى الحيازة الإيطالية ، دون دفع ضرائب في هولندا.

هذا ممكن فقط عند استيفاء الشروط التالية:

• يتم الاحتفاظ بالأسهم دون سبب تجنب الضرائب ؛
• يتم اختيار الهيكل بسبب العمل و / أو السبب التجاري وليس بسبب سبب ضريبي ، مثل التهرب الضريبي.

يمكن أن يدفعك هذا الشرط الأخير ، من الناحية النظرية ، إلى مناقشات مع سلطات الضرائب الهولندية ، على الرغم من أننا لم نشهد مثل هذه الحالة من قبل. ضع في اعتبارك أن التهرب الضريبي يمكن أن يؤدي إلى غرامات باهظة في هولندا ، وفي أسوأ الحالات ، قد يؤدي إلى السجن.

3.2 لا عقد بين

في حالة عدم اختيار عقد إيطالي ، توضح لنا الصورة أعلاه الهيكل البديل للشركة. سيحصل المساهم على توزيعات الأرباح مباشرة من شركة BV الهولندية. في هذه الحالة ، سيتم فرض ضريبة بنسبة 15٪ في هولندا ، والتي يتم خصمها بعد ذلك في إيطاليا ، بسبب القواعد الحالية المتعلقة بتجنب الازدواج الضريبي. من الواضح أن المساهم سيدفع أيضًا ضرائب على أرباح الأسهم المستلمة في إيطاليا.

4. الخلاصة

باختصار ، يمكننا أن نستنتج أنه لا يوجد شيء اسمه وظيفة خيالية وراتب لـ DGA في المثال الذي ناقشناه للتو. هذا يعني أنه لا يتعين على المديرية العامة للأغذية أن تدفع لنفسها راتباً ولكن يمكنها اختيار دفع أرباح بدلاً من ذلك. لذلك ، يمكن لـ DGA تجنب الاضطرار إلى دفع ضريبة الدخل الهولندية لجزء الراتب. ومع ذلك ، عندما يختارون دفع راتب لأنفسهم ، فسيتم فرض ضريبة على هذا في هولندا مقابل معدل ضريبة يتراوح بين 37,07٪ و 49,5٪ ، اعتمادًا على ارتفاع الراتب.

اعتمادًا على الهيكل الذي يختاره المرء ، سيتم فرض ضرائب على الأرباح المستلمة في إيطاليا أو في هولندا وإيطاليا. عندما تتلقى شركة إيطالية حيازة أرباحًا ، لن تفرض هولندا ضريبة على الأرباح الموزعة ، ولكن فقط في ظل الظروف التي لا تحتفظ فيها الشركة الإيطالية بالأسهم في شركة BV الهولندية لتجنب الضرائب ، وثانيًا أنه يجب اختيار الهيكل المختار لأنه لأسباب تجارية أو تجارية. عندما يتلقى المساهم توزيعات الأرباح مباشرة من شركة BV الهولندية ، ستفرض هولندا ضريبة على هذه الأرباح مقابل معدل 15٪. بسبب المعاهدة الضريبية وبسبب تجنب الازدواج الضريبي ، سيتم خصم هذا في إيطاليا وسيتم فرض ضريبة على الأرباح الموزعة في إيطاليا.

نبذة عامة

• شركة قابضة في إيطاليا وشركة BV في هولندا

إذا كان لديك شركة في هولندا ومالك في إيطاليا ، فمن الممكن أن تدفع أرباحًا بنسبة 0٪ في هولندا. على سبيل المثال: عميل اسمه Giovanni ، لديه شركة "Armani Holding" في إيطاليا ، ويمتلك أيضًا شركة BV "Armani Netherlands" في هولندا. يربح 100.000 يورو. ثم يدفع ضريبة الشركات بنسبة 15٪ في هولندا (15.000 يورو). بعد الضرائب ، يبقى 85.000 يورو من الأرباح. يستخدم هذا لدفع أرباح شركته الإيطالية القابضة 85.000 يورو. لن يتم فرض ضرائب على هذا. هذا 0٪ بسبب توجيه الأم والابنة في أوروبا (إذا كانت الشركة القابضة الخاصة بك تمتلك الشركة كشركة تابعة ، فلا توجد ضريبة). ثم يتم استلام الأموال من قبل شركته القابضة الإيطالية. إذا أراد أن يدفع لنفسه شخصيًا من شركته الإيطالية القابضة ، فسيتعين عليه دفع ضرائب منتظمة في إيطاليا.

• مساهم / مدير إيطالي و BV في هولندا

في هذه الحالة ، يمتلك جيوفاني هولندا بي في مباشرة ، لكنه يعيش في إيطاليا. إذن: جيوفاني مساهم بنسبة 100٪ في "Armani Netherlands". في هذا السيناريو ، يحقق نفس القدر من الأرباح ، ثم يدفع لنفسه 85.000 يورو كأرباح. إذا لم يكن يمتلك حيازة ، فسوف يدفع 15٪ ضريبة أرباح في هولندا. هذا يعني أنه سيدفع (85.000 يورو * 15٪ = 12.750 يورو) كضريبة. وتلقى جيوفاني 72250 يورو على حسابه البنكي الشخصي الإيطالي. سيتعين عليه معرفة قيمة ضريبة الدخل الشخصية ، في هذه الحالة ، في إيطاليا.

• راتب DGA

إذن ، كيف يعمل مع راتب DGA المطلوب؟ نظرًا لحقيقة أن جيوفاني ليس مقيمًا في هولندا ، فلا يوجد حد أدنى للراتب المطلوب. ومع ذلك ، يُسمح له بدفع راتب مدير من هولندا لنفسه ، ودفع الضرائب في هولندا ، لكن هذا اختياري. إذا كان لديك أي أسئلة ، فلا تتردد في الاتصال Intercompany solutions لمزيد من المعلومات التفصيلية حول هذا الموضوع.