دليل هولندا تجريد الأرباح
تم التحديث في 19 فبراير 2024
في 1 يناير 2019 ، دخلت حزمة الضرائب الجديدة حيز التنفيذ ، بما في ذلك تشريع مكافحة تجريد الأرباح. هذا الأخير هو جزء من توجيه الاتحاد الأوروبي لمكافحة الضريبة (ATAD 1) ، وبالتالي ، ينطبق على جميع الدول الأعضاء الحالية في الاتحاد الأوروبي.
قبل أكثر من عام بقليل ، مرر مجلس الشيوخ الهولندي الحزمة الضريبية لعام 2019 التي تم نشرها في البداية من قبل وزارة المالية مع تعديلات في 15 أكتوبر 2018. دخلت الحزمة الضريبية حيز التنفيذ في 1 يناير 2019 وتضم عدة تعديلات على التشريعات الحالية المحيطة الهولندية ضريبة الدخل على الشركات:
تنفيذ توجيه الاتحاد الأوروبي لمكافحة التجنب الضريبي (ATAD 1) ، وخاصة قاعدة تجريد الأرباح من هولندا وقوانين الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) ؛
تخفيض معدل ضريبة الدخل على الشركات ؛
يؤدي تخفيض الخسارة إلى ترحيل الجدول الزمني وتعديلات القوانين المتعلقة باستهلاك المباني.
تم استبعاد الاقتراحات الأصلية لوضع حد لضريبة اقتطاع الأرباح الحالية وإدخال ضريبة اقتطاع على توزيعات الأرباح بين الشركات إلى السلطات ذات الضرائب المنخفضة وظروف أخرى معينة ، مثل المواقف المسيئة.
قواعد تحديد خصم الفائدة
تم إدخال القيود على قواعد خصم الفائدة كما دعا ATAD 1 على النحو المقترح في الاقتراح الأولي. يطالب التوجيه الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي بإطلاق قاعدة تجريد للأرباح ، والتي بموجبها سوف تكون تكاليف الاقتراض (الصافية) الزائدة ، مثل نتائج صرف العملات ونفقات الفائدة ، قابلة للخصم من الضرائب فقط حتى 30 في المائة من الأرباح التي يعتمد عليها دافع الضرائب قبل الضرائب الاستهلاك والفائدة والضرائب والإطفاء (EBITDA). سيتم تصنيف أي مبلغ أكبر من هذا المبلغ على أنه غير قابل للخصم ولكن يمكن ترحيله إلى السنة المالية التالية ، على الرغم من حقيقة أن جميع الفوائد قابلة للخصم حتى عتبة 1 مليون يورو (صافي). اختارت هولندا سابقًا تطبيق عتبة 1 مليون يورو ، بحيث يتم خصم 1 مليون يورو من مصروفات الفوائد دائمًا ، حتى لو كان المبلغ أعلى من عتبة 30 في المائة.
تدخل قاعدة الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك بنسبة 30 بالمائة حيز التنفيذ على أساس الوحدة المالية ولا ينطبق أي استثناء على المجموعات. في عام 2020 ، سيتم إدخال الحد الأدنى لقاعدة رأس المال المحددة للمؤسسات المالية ، مثل شركات التأمين والبنوك.
مرتبطة بإدخال قاعدة تجريد الأرباح ، تم إلغاء قواعد أخرى في وقت واحد اعتبارًا من 1 يناير 2019 ، على وجه الخصوص ، قاعدة تمويل الاحتياز وقاعدة تمويل المشاركة المفرطة.
دراسة حالة: قيود خصم الفائدة
مستثمري في الولايات المتحدة يقرضني 100.000 دولار أمريكي لتشغيل عملي في أوروبا؟ هل يمكنني حساب ما قبل دفع الفائدة قبل دفع الضريبة؟ ما هي الأشياء التي يجب أن تبحث عنها؟ أي اعتبارات خاصة على سعر الفائدة؟
فيما يتعلق بقيود خصم الفوائد ، تم إدخال لائحة جديدة اعتبارًا من 1 يناير 2019 ، وهي قاعدة EBITDA. قاعدة EBITDA هي ما يسمى حد خصم الفوائد العامة. وهذا يعني أن قاعدة EBITDA لا تميز بين الأموال المقترضة من طرف ثالث (بنك) أو الأموال المقترضة من شركة المجموعة (كما هو الحال مع حد آخر قائم لخصم الفائدة ، فإن قاعدة صرف الأرباح هي الحالة). تحدد قاعدة الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك وإطفاء الدين خصم صافي الفائدة في السنة المالية على أعلى:
1) 30٪ من الدخل قبل خصم الفوائد والضرائب واستهلاك الأصول واستهلاك القروض / الشهرة (ضريبة EBITDA) ؛ و
2) مليون يورو.
صافي الفائدة هو تكاليف الفائدة والتكاليف المعادلة لدافع الضرائب مطروحًا منها دخل الفوائد والإيراد المعادل. يمكن استخدام المبلغ غير القابل للخصم في السنة في السنوات اللاحقة إذا كان هناك مجال لذلك في تلك السنة. لا يوجد حد زمني لاستخدام هذه الخسائر.
لذا إذا كان لديك قرض باليورو. 100.000 ، - لن تكون الفائدة أعلى من 1.000.000 يورو ، لذلك عادة ما تكون الفائدة قابلة للخصم.
قد تكون هناك قيود أخرى على خصم الفوائد ، ولكن من المهم معرفة ما إذا كان المستثمر الخاص بك لديه أسهم في de Dutch BV (وإذا كان الأمر كذلك فما النسبة المئوية). أيضا ، يمكن أن يكون مهما ما ستفعله مع القرض.
